中国奢侈品消费税征收相关问题探讨增设奢侈品税目

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2018-07-19 13:43:22 澎湃新闻参与评论()人

（四）统一归类，增设“奢侈品”税目

我国消费税税目采取列举式。现行15个税目中，与奢侈品有关的税目除了贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、高档化妆品5个完全属于奢侈品的税目，还包括小汽车、摩托车、烟、酒4个部分具有奢侈品特征的税目。

其中，“超豪华小汽车”子税目的增设（据《财政部国家税务总局关于对豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》，财税〔2016〕129号）就已经把具有奢侈品特征的汽车单列了出来。而摩托车、烟、酒税目虽然没有单列出相应的高档品子税目，但部分也含有了消费层次的差异性。例如，卷烟的税目以调拨价70元为标准分为甲类卷烟和乙类卷烟，分别适用56%的税率和36%的税率，就已经体现出一定程度的消费档次差别。

鉴于我国现行消费税税目中已经包含多个奢侈品税目，我们认为，可考虑在消费税中单独设置“奢侈品”税目，将高档化妆品、高档手表、游艇、超豪华小汽车、高档珠宝、高级会员制消费等六项税目统一归入此税目。单独设置“奢侈品”税目可将原来的15项税目缩减至11项，简化消费税的税目结构，凸显对炫耀性消费的课税导向，也为税率和征收环节等税制要素的设计奠定了统一的基础。

三、奢侈品消费税的税率确定

（一）实行有地区差别的幅度比例税率

按照规则公平以及消费税的调节作用，奢侈品消费税的理想税率应以奢侈度为衡量标准设置差别税率。但是，由于奢侈度衡量上的困难以及由此导致的现实上的不可操作性，不能按照奢侈程度对不同类型的奢侈品或者同类型奢侈品设计高低不同的税率。因此，对具有不同程度炫耀性消费的奢侈品一视同仁采用统一比例税率成为最优选择，这样可以避免差别税率或累进税率的人为随意性或武断性问题。