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在我看来,目前OECD构建的相关税务规则是有效的,优于以推倒重来的方式去建立全新的规则。税务问题是非常敏感而又复杂的,若是一个新的机构要接手有关工作去建立新的体系,需要耗时数十年。更好的做法是,我们复核一下OECD现有工作取得的进展,看一下还存在哪些需要改善的地方。我也相信,这些问题都能被OECD成员国和其他国家一起共同解决。
如何向平台型企业征税
第一财经:我们是否应该,又该如何向那些大型平台型企业征税呢?
Cruickshank:这是一个当下很受关注的议题。在欧洲,目前最主要的争论焦点在于,是否需要改变税务规则,通过一种与以往不同的方式来向电子商务企业收税,相关提案也层出不穷,在如何确定征税地方面有不少讨论。这在OECD现有的传统税务规则指引中也还未涉及。
我认为,要基于销售收入来征收企业所得税是比较困难的,因为企业所得税本质上仍应基于利润,但这样的话,你必须弄清楚利润从哪里产生,利润是如何分配的。因此,我认为重点应该在于利润的分配,而不是推出一项基于销售收入的新税种。否则,新税种的成本最终还是会被转嫁给消费者。
第一财经:平台型企业大多是跨国界的,通过商业模式和市场结构的重组,现有的中小企业不断被纳入和整合到这些大平台企业中。未来的税务结构是否需要围绕跨国界和大平台来进行重构和重组?
Cruickshank:这是一个很有趣的问题。有人曾提出相关草案,提议成立一个超国家的实体来分配全球税收。而在更小的范围内,欧盟也曾考虑过类似的草案,草案提出建立一个通用综合企业税基(CommonConsolidatedCorporateTaxBase,CCCTB),即对于所有在欧盟经营的公司而言,欧盟每个成员国的税基都是相同的,计算税收利润的方式是相同的,不同的是税率。这个草案并未在政治上获得认同,因为太多欧盟成员国均表示,它们希望能够保有自己的税收权。
根据我研究税务问题近40年的经验,我认为各国不会愿意放弃税收权和执行税法的权利。
第一财经:你谈到全球税务系统时,多次提及要增加其透明度。区块链技术是否能协助全球税务体系提高其透明度呢?
Cruickshank:区块链技术的确能在这方面有所作为。通过区块链技术,各国金融服务行业能够分享信息,包括客户的信息、存款流向何处、资金流向何处等。区块链技术能够较好帮助确保税费支付对象的准确性、有助于解决漏报瞒报税等现象。我认为区块链技术在增强透明度方面有着很大潜力,尤其是当银行也被纳入进来后。