银行难辞其咎

现金、存款等资金出现异常的企业，在资金流动、挪用的过程中，往往都出现了银行的身影。如果没有银行配合，资金挪用很难完成。

“货币资金在账上，直接把流水拉出来加减就行了。”某资深投行人士向第一财经记者分析，一些上市公司货币资金突然“消失”，一方面可能是审计程序不到位，另一方面也不排除银行配合的可能。

“从审计程序合规来说，会计师不可能不函证。如果不函证，审计就没有依据，更不敢直接出具审计报告，有时可能会睁一只眼闭一只眼。”上述股份制银行人士说，在这种情况下，中介通常会找银行配合。

该人士还称，提供虚假的存款记录是严重违规行为，银行、中介一般 “不敢乱来”。如果审计机构没有与企业串通，在审计时，企业会要求银行不向审计师提供账户中的资金存在“摆账”，或已通过质押、保证金贷款的方式提走资金的情况。

在康得集团通过资金集中服务，归集、占用上市公司资金的过程中，西单支行是否进行了配合，目前无法判断。北京银行相关人士向第一财经记者回应称，目前没有更多信息回复。

但根据*ST康得披露，西单支行前后的做法存在疑点。

根据*ST康得披露，该现金管理协议第12条约定，西单支行还提供资金证明服务，在不放大相关主体在西单支行的实际存款总额的前提下，西单支行按照账实相符原则，为参与主体提供资金证明或存款证明。

而西单支行提供的资金证明或存款证明，究竟是实际余额，还是显示余额，充满疑问。

*ST康得称，2019年3月19日，公司新一届董事会、管理层及中介团队，与西单支行进行现场会议，向询问了四个问题：1、该行提供现金管理系统服务的背景、时间、服务方式；2、解释现金管理协议中第12条的含义；3、解释第三方函证时，如何知道资金证明记载的是实际余额，还是显示余额等问题；4、介绍任意一笔该联动账户内划转资金流程。

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