大股东、上市公司在同一家银行开立账户，通过资金集中功能，上市公司、其他子公司的账户，只要收到资金，就实时归集到大股东的账户，而后借助“呈现余额管理”，显示账户实际余额或应计余额，或掩盖资金已流入大股东的事实——科技虽然提升效率，却也让违规变得更加隐蔽。

这种效率更快，隐蔽程度更高的方式，就是曾经的明星公司*ST康得百亿存款消失背后的真相。这种借助科技手段，占用上市公司巨额资金的方式，之所以得以实现，关键就在于其大股东与银行签订的一纸现金管理协议。

业内人士对第一财经记者称，通过现金管理，利用互联网技术，以归集的名义，占用上市公司资金，并不是股东、关联方挪用、占用上市公司资金的唯一方式。传统的存款质押、外部资金“摆账”等方式，都可“制造”出定期财务报告中现金充沛的假象。

在此过程中，一些银行及其工作人员难辞其咎。业内人士称，在审计过程中，货币资金是最容易审计、最不容易造假的科目。为了应对审计，存在资金挪用、占用的企业，会要求银行配合证明其资金情况，而如果银行不予配合，其实很难实现。

“这种合作一旦发生金额就特别大，”银行业人士对第一财经记者称，之所以出现这种情况，一方面，如果事情不败露，银行并无太大风险，另一方面，也与银行拉存款、放贷等其他业务相关联。

大股东资金占用方式揭秘

在监管连续追问下，*ST康得的百亿存款真实性及其实际去向，终于真相大白。

*ST康得4月29日披露的年报数据显示，截至2018年12月底，包括银行存款144.7亿元，其他货币资金8.47亿元，公司货币资金余额共为153.16亿元。在银行存款中，仅北京银行西单支行（下称“西单支行”）的余额就达122.1亿元。

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