2004年：增值税转型

1993年之前，地方投资冲动一直是困扰决策层的难题，因此在增值税税制设计时，有意对这种投资过热进行抑制；同时还考虑到新税制的财政筹集能力，一些合理的进项税并没有纳入抵扣范围。因此，从1994年到2004年期间，中国实行的是生产型的增值税，即不允许企业抵扣其购入固定资产的进项税。这会造成两个比较严重的问题，一是重复征税，固定资产在销售时征收了增值税，下一个环节不允许抵扣，则计入下一个环节的增值税税基，再次征收增值税；二是加大了下游环节的税负，企业出于节税目的，将放缓设备更新的步伐。

2004年7月，中国开始实施增值税转型试点，即生产型增值税转为消费型增值税，也就是允许企业抵扣固定资产的进项税。为了配合振兴东北战略，试点地区选择在东北三省，同时8大行业，这些行业大多数属于重资产行业，因此对增值税转型的需求更大。随后逐步扩围到中部六省、内蒙古，2008年7月覆盖到了汶川地震灾区。随着2008年世界金融危机的爆发，中国政府出台了经济刺激计划，其中至关重要的是刺激企业的投资，因此从2009年1月1日开始，消费型增值税彻底替代了之前的生产型增值税，所有地区所有行业的企业都可以抵扣其固定资产的进项税。

这次改革非常成功，至少产生了三重效应：首先是切实减税了，固定资产进项税的抵扣，降低了下游企业的实际税负，虽然我们经常说增值税不是企业税负，但是不能抵扣的增值税一定是企业税负；其次是刺激了投资，增值税转型也意味着企业投资的税收成本下降了，那些亟需更新设备的企业，就会趁机购入固定资产；最后是提升了技术水平，技术水平是内嵌于企业的生产设备，更加先进的生产设备提升了企业的生产效率，提高了企业产品在国际市场上的竞争力。我们甚至可以说，增值税转型改革对中国经济走出金融危机、维持最近十年的中高速增长，都有非常关键的作用。

相关报道: