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汤欣对记者表示,中介机构是否承担责任,要看是否切实履行尽职勤勉职责。对于保荐人来说,责任主要侧重于发行、承销、上市等前端环节,而在上市后的持续督导等后端环节,如果上市公司发生信披、财务违法违规等问题,责任并没有前端那么明确。
“会计师事务所和审计师,是财务数据真实性的把关者,在非上市环节,如果发生严重虚增收入、利润等财务数据信披问题,审计机构的责任更重大一些。”汤欣说,如果一旦监管认定审计机构严重违反勤勉审慎义务,将面临民事赔偿、行政处罚责任。
“审计机构要不要担责,要看监管最终认定、处罚。” 广东环宇京茂律师事务所律师刘华浩对第一财经记者分析称,如果履了勤勉审慎的义务,审计机构可以尽职免责。但如果违反了这一义务,就要根据具体情节,承担相应的民事赔偿、行政处罚责任。
无论是违法时间跨度、虚增利润和占用资金规模,在监管已有明确结论的案例中,*ST康得都堪称史无前例。刘华浩认为,如果存在配合造假行为,审计机构要承担的,恐怕不止民事、行政责任。
“如果有配合造假行为,不排除涉嫌故意提供虚假证明文件罪。”汤欣说。按照《刑法》229条规定,所谓虚假证明文件罪,是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。
会计师因对上市公司财务造假负有责任,而承担刑责的并非没有先例。2003年9月,银川中级法院做出判决,对震惊资本市场的银广夏财务造假案承担审计的深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文,分别被判处有期徒刑两年零六个月、两年零三个月,并各处罚金3万元。
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