第三种情况是一般纳税人，销项税额无法完全转嫁给消费者，进项税额无法完全抵扣。假设企业含税的销售价格不变，降低增值税税率，则消费者的购买价格不变，而企业的收入及利润增加。假设企业含税的销售价格随着增值税税率的下降而下降，则消费者的购买价格降低，同时，企业沉淀的进项税款减少，成本减少。

世界各国由于市场环境等多种因素的影响，都存在不同程度的增值税进项税额无法抵扣以及购买方与销售方价格博弈的情况。因此，在深化增值税改革中，需要考虑到企业负担了部分增值税的现实情况，通过降低增值税税率，减轻企业税收负担，具有积极的意义。

增值税以外的其他减税降费配套政策

2019年的政府工作报告中，虽然增值税是重点，但是，减税降费是一个系统工程，因此，除增值税以外，还有相关的政策配套。通过政策的协同效应，减轻企业的负担，激活市场活力，提振实体经济。

一是兼顾了普惠性减税与结构性减税。其中，由于制造业、交通运输业及建筑业是我国实体经济中的重要组成部分，而实体经济又是立国之本，因此，此次主要降低适用于以上行业的16%及10%这两档增值税税率，实体经济的增值税税负降低，将有利于提振实体经济的活力，促进经济发展。

同时,也兼顾了普惠性减税，例如依然强调贯彻落实对小微企业的减税降费，此前1月份政策规定，将小规模纳税人增值税免税的标准由原来的月销售额3万元以下提高到10万元以下，体现出普惠性减税的特点，因为小微企业数量多，减税受惠面广。

二是既减税又降费。除了降低增值税税率，确保主要行业税负明显降低，同时，还规定降费，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%，并且稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，而更为关键的是不得自行对历史欠费进行集中清缴，继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

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