美国个税改革的架构设计(3)

因此，在个税的架构设计中，并非是专项扣除越多越好。具体而言，美国个税的专项扣除需要关注以下几点：

1.州和地方税扣除。

现行税制下，地方个人所得税、州税、消费税和财产税等，都可以从联邦税中扣除，且没有扣除上限设置。本次美国税改法案中规定仅允许扣除州和地方的财产税、所得税、销售税，且扣除限额为10000美元。

税改前，州税和地方税的扣除项目可以大大缓解高收入、高房产税的州居民的负担。在有了10000美元的州和地方税扣除上限后，对于收入不需交州税的州的居民而言，这10000美元的抵扣额可以全部留给房产税进行抵扣。但对于纽约州、新泽西州和加利福尼亚州等高税率州的房主而言，由于高额房产税的存在，最后缴纳的税款将会增加。

2.房屋货款利息扣除。

现行税制下，主要自住住房及第二套住房的贷款利息可作为分项抵扣项目，可抵扣利息仅限于不超过100万美元的住房购置贷款及不超过10万美元的住宅抵押货款所产生的利息。本次美国税改法案中规定“已有住房贷款的利息按现行税法抵扣，2018年开始，新置住房可抵扣贷款利息对应的住房购置货款限额降为75万美元”，同时将减免范围扩大至第二套房，并取消住宅抵押贷款利息抵扣。

3.医疗费用抵扣。

现行税制下，医疗费用在收入中占比超过10%可以抵扣。本次美国税改法案中保留了医疗费用抵扣，且在收入中占比要求从10%减少到7.5%。2019年1月1日开始，取消不买医疗保险对个人的罚款规定。

4.教育经费扣除。

现行税制下可享受多种不同教育税收抵免或学费支出税前扣除。本次美国税改法案中合并了多种不同教育税收抵免项目，并且取消了学费支出税前扣除。

5.慈善捐赠扣除。

现行税制下规定，当年可扣除现金捐赠额不高于收入的50%，当年可扣除以增值证券进行的捐赠额不高于收入的30%。本次美国税改法案中规定，当年可扣除现金捐赠额不高于收入的60%，并保留当年可扣除以增值证券进行的捐赠额不高于收入的30%规定。

6.儿童税收抵扣。

现行税制下17岁以下儿童的税收抵免1000美元，本次美国税改法案中规定17岁以下儿童的税收抵免增加到2000美元，可全额退还的额度提高至1400美元。但收入20万美元以上的单身父母和40万美元以上的家庭不能享受。