随着监管调查和企业自查的深入，ST康美（600518.SH）的“马脚 ”越来越盖不住了。

就好像獐子岛（002069.SZ）从来没有公布过存货明细——消耗性生物资产的构成一样，ST康美也从来没有公布过自己的存货中，有多少是中药材，多少中药饮片。

所以獐子岛可以“自由裁量”，将“消失”的存货，按自己的意志，或者安在扇贝头上，或者安在海参头上。

ST康美发布的最新公告表明，管理层正在将莫名莫妙多出来的存货，“自由裁量”地安在2016年年报，或2017年年报，或者管理层想安置的任何一个年份上。

前言不搭后语

5月28日晚间，ST康美新出一个数据，称300亿元“消失的现金”中有201.43亿元调整至存货，并追溯调整2016年和2017年年报。

此前公司在其2018年年报，以及随后发出的“前期会计差错更正公告”中，只重述了2017年年报，并没有提到要对2016年的报表进行追溯调整。

现在又要追溯调整2016年数据了？为了解释和掩盖巨额“会计差错”和现金窟窿，康美药业左绌右支，回复公告前言不搭后语。

然而，调整后的2016年数据，更荒谬了。

201.43亿元的存货调整是这么分布的：调整截至2016年12月31日，已支付采购款但未入账存货——中药材179.34亿元，调整截至2017年12月31日未入账存货—中药材183.43亿元； 调整截至2016年12月31日实际已支付但未入账工程款（存货—开发成本）8.55亿元；调整截至2017年12月31日实际已支付但未入账工程款（存货—开发成本）18.04亿元。

也就是说，忽略占比较小的存货—开发成本，康美药业调增整个2016年会计期间存货（中药材 ）179.34亿元； 调增2017年年整个会计期间，存货（中药材 ）14.09亿元。合计调增中药材存货193亿元。

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