12月9日，华夏银行公告《关于华夏银行股份有限公司非公开发行普通股股票申请文件反馈意见的回复》，其中对于“部分逾期90天以上未划入不良贷款”的回应引发业内高度关注，其中披露的金额约为261亿元。对此，华夏银行称：“申请人未因部分逾期90天以上贷款未划入不良贷款而受到中国银保监会行政处罚。”

与此同时，12月10日，审计署公布2018年第三季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计结果。结果显示，6个省的个别金融机构存在掩盖不良贷款、拨备覆盖率低等问题，5个省的个别金融机构通过人为调整资产评级等方式掩盖不良贷款合计13.39亿元。

有的金融机构逾期90天贷款未划入不良并未被罚，有的掩盖不良却被审计署公布，监管的执行标准究竟在哪里？

接近监管人士对第一财经记者说，通常情况下，逾期90天贷款未计入不良不一定处罚，或较少实施处罚（可看网上披露的罚单得知）。除非单笔金额较大且超180天甚至更长时间。鉴于除展期（仅限一次且期限不超过原借款时间的50%）外的重组贷款也应下调评级分类，因此很少有银行通过展期或重组掩盖不良（可分析年报得知）。

总体而言，上述接近监管人士解释称，监管的执行标准是“银行总行是否主观故意或被下属分支机构逐级欺骗掩盖不良，关键在于其系统内的机制对主观判断是否‘有能力’识别和克服‘不利影响’，以及增信措施有效性的识别评估方法和管控力强弱等情况。”

261亿元逾期90天贷款未归入不良

第一财经记者查看《关于华夏银行股份有限公司非公开发行普通股股票申请文件反馈意见的回复》发现，华夏银行共261.57亿元的逾期90天以上贷款未划归不良，大致分为三大类，其中包括抵押类和质押类贷款、保证贷款与信用贷款。

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