个税改革强调收入分配作用，促进社会公平。同时，个税改革也应关注收入形式不同的个人生活处境的差异问题。名义收入位于金字塔顶层的个人与有着良好实物福利待遇（特别是住房）的名义收入不太高的个人，生活条件前者不见得就比后者优越。前者在住房价格高企的条件下需购买商品房，后者则享有价格低廉且地段优势明显的住房，这样，前者可能要将大部分收入用于购买商品房，实际可支配收入可能要比后者低，生活甚至捉襟见肘也是可能出现的。专项附加扣除有房贷利息支出和租房支出扣除，这是在边际上帮助商品房购买者和租房者，与福利分房者的住房待遇有着天壤之别。没有转化为现金收入的实物福利差异，特别是住房福利对收入分配所带来的巨大冲击，不能不认真审视。有条件获得福利分房的个人事实上得到了较多的个税优惠待遇。这样的问题又该如何解决吗？个税改革当关注这种公平问题。

对于上述问题，多数可以通过大幅度下调综合所得适用税率来解决！45%的最高边际税率形成于1980年个人所得税法制初创期。这样的税率水平在当时的世界上也就是中低水平。随着1986年以减税为特征的美国税制改革的推行，世界上掀起了减税浪潮，45%的最高边际税率已不利于中国税制竞争力的构建。特朗普税改之后，美国的个人所得税最高边际税率已经下调为37%。根据中国还是发展中国家的国情，综合所得适用的最高边际税率如果能下调到25%，那将是给社会一剂强心针，也必将有利于现代个人所得税制度在中国的探索。至于有人担心因此可能导致个税收入大幅下降的问题，实际上近年来个税的快速增长速度已给出了答案。

（本篇为澎湃新闻财经频道独家专栏“中国的税”系列之九。作者杨志勇系中国社会科学院财经战略研究院研究员。）

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