拆解粤港澳湾区“个税墙”

在首届粤港澳大湾区论坛上，腾讯公司董事局主席马化腾建议，粤港澳三地政府联合推出“湾区人才计划”，在个税方面实行一些补贴，让港澳的高端人才在大湾区范围内工作、生活都视同于在港澳工作、生活，不像现在很多高端人才回到内地工作要数着日子，一年不能超过180天，否则就按内地的税率来纳税。“这对我们吸引高端人才来说是非常不便的，我希望这里能有一些措施来改善。”

粤港澳湾区高端人才遭遇的个人所得税“痛点”，也是影响跨国公司在大中华区人力资源布局的重要因素。2010年中国经济规模升至世界第二大经济体，随着经营和业务重心变化，跨国公司在北京、深圳、上海等内地城市设立区域总部和研发中心的需求上升，但这类核心部门员工收入高，香港与内地个税税率差近30个百分点，犹如竖着一面30米高的“个税墙”，阻滞港澳高端人才到内地工作和生活。同样的收入，简略免税额、扣除项目做比较，若每年在香港缴纳15万元港币个税(薪俸税)，在内地可能需缴个税45万元人民币。

粤港澳人才流动受阻“个税墙”

内地个税实行分类征收，将所得分为11类，其中工薪所得个税适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。和内地不同，香港的个人所得税名为薪俸税，有两种方式选择，一种是标准税率法，总收入扣除费用后按15%的标准税率征收，这种方式一般为高收入者采用;另一种是超额累进税率法，用总收入扣除费用后按2%~17%四级超额累进税率征收，低收入者采用这种方式纳税额较低。两种方式中，纳税人可选择纳税额较低的方式。

除了最高边际税率差很高(内地45%对香港的15%或17%)，税率级距差异也很大，香港的税率级距宽，等距按不同税率征收，应纳税所得第一个4万元港币按2%税率、第二个4万元港币按7%税率征、第三个4万元港币按12%税率，剩余部分全部按17%税率征收税款。

内地工薪个税是3%~45%的七级超额累进税率，前四级级距很窄，随应纳税额增加，税率陡峭上升，快速落入高税率适用区间。应纳税额从1500元至9000元人民币的极窄区间，密集设置了3%、10%、20%、25%四档税率，应纳税额3.5万元进入30%税率档、5.5万元进入35%税率档、8万元进入45%税率档。