调整后的合并成本小于合并日账面净资产，公司拟计提收购臻乔时装等四家 公司形成的商誉减值准备 33,645.27 万元，计入当期资产减值损失，同时将无需 支付的股权收购款作为业绩补偿确认为营业外收入，上述调整后对公司 2018 年 度实际经营业绩不产生实质性影响。上述交易价格调整是 2018 年出现的新情况，不属于“购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而 需要调整或有对价的，应当予以确认并对计入合并商誉的金额进行调整”情形， 相关会计估计判断和会计处理符合《企业会计准则》的规定。

（二） 说明是否存在对当期财务报表进行不当盈余管理的情形

综合前述，公司在 2018 年大额计提商誉减值准备，主要是基于 2018 年经济 环境、金融政策环境及公司自身经营等因素出现了重大不利变化而作出的分析判 断结果，具有合理性，不存在对当期财务报表进行不当盈余管理的情形。

（三） 年审会计师核查意见

基于公司提供的相关资料，公司年审会计师认为，公司 2018 年经济环境、 金融政策环境及公司自身经营等因素出现了重大不利变化，收购时形成的商誉相 应出现了明显减值迹象，商誉减值准备的计提存在合理性，其相关会计估计判断 和会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

截止本函回复日，商誉减值测试评估及 2018 年度审计工作均尚未完成，商 誉的具体减值准备金额以后续赫美集团年报公布的审定数为准。

二、 根据业绩快报，你公司对赫美智科、赫美小贷补计提贷款减值准备及 风险准备 7 亿元，造成你公司净利润减少 3.57 亿元。请说明赫美智科、赫美小 贷贷款减值准备及风险准备计提的充分性、准确性和合理性，是否存在对当期 财务报表进行不当盈余管理的情形。请年审会计师核查并发表专业意见。

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