宏观税负和企业税负是反映整个社会负担的重要指标，在近些年减税降费大背景下，这两个指标有怎样的变化备受市场关注。

中国人民大学财税研究所执行所长、国家发展战略研究院研究员吕冰洋教授研究发现，中国宏观税负（政府收入/国内生产总值）自2012年之后呈现下降趋势。企业总税负（纳税/增加值）也自2012年总体呈现下降趋势。

“宏观税负和企业总税负之所以总体呈现下降趋势，是因为2012年营业税改增值税后，减税降费力度在逐年增加，预计2019年宏观税负和企业总税负会进一步下降。”吕冰洋告诉第一财经记者。

宏观税负掉头向下

宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重，体现政府在国民收入分配中所占的份额，及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系。通常它也是反映一个国家税费的总体负担水平的重要指标，因此备受市场关注。

大口径的宏观税负是指政府收入占国内生产总值的比重。我国政府收入包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入。

吕冰洋解释，社会上对政府收入有一定误解，以为上面四项收入简单相加就是政府收入。但由于很大一部分社保收入来自财政补贴（2019年约2万亿），它表面上是社保收入，实际上是财政支出，相当于政府从左兜掏到右兜里，因此这一部分应当扣掉。另外政府性基金收入中很大一部分是土地出让收入，很多人把它全部算在政府收入里，而IMF（国际货币基金组织）则全部不算在里面，这两种做法实际上都不太合适，因为土地出让收入中有很大一部分为征地和拆迁补偿支出、补助被征地农民支出等，它们从性质上看属于成本补偿性支出，应该把这部分扣掉，原因在于它不属于政府可支配收入，不应该算在政府性收入里。

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