六是会计准则的适用问题仍然比较突出。上市公司适用会计准则的准确性直接关系到公司的财务报表质量和业绩可靠性，一直是上交所年报审核关注的重点。今年年报审核发现，部分上市公司错误理解和使用会计准则，个别公司甚至蓄意利用原则导向会计准则赋予的判断空间，滥用会计准则，严重扭曲上市公司的经营状况和财务质量，误导投资者。例如，某汽车零配件公司仅通过修改投资协议，将长期股权投资变更为债权投资，增厚公司净利润近30%；某矿业公司通过撤回参股子公司董事，变更长期股权投资核算方法，确认大额重估收益，实现扭亏。对于已经发现的会计问题，上证所已经督促公司严格遵循会计处理的审慎性原则，对明显滥用会计准则、违反准则规定的，提请有关部门处理。

综上，对于年报中发现的问题，上证所分门别类、快速反应，第一时间发出审核问询函，根据问题的不同性质、影响大小，已经做了相应处置。对于问题突出、回复内容含糊不清的个别公司，迅速开展二次问询；对披露不充分、不完整，故意掩盖真实信息的公司，已督促其补充披露，并充分揭示风险；对存在业绩变脸、资金占用、违规担保等事项的公司，已启动了纪律处分程序。目前，根据年报审核情况，拟对40余家存在重大风险的公司提请证监局关注或现场检查。

二，专业审慎“三位一体”严把审核质量关

年报审核工作任务繁重，上交所坚持审核质量优先，建立了“事前、事中、事后”全程质量把控机制。具体工作中，对每一家重点审核公司均安排“会计、法律、行业”三位监管人员同时审核。在审核方式上，结合“刨根问底”式监管和分行业监管的基本方法，在年报审核中全面关注公司业绩、生产经营、重要临时公告进展、内外部治理、股价走势、新闻舆情等，并发挥好2015年1月分行业监管实施以来的优势和经验，将财务信息与非财务信息互相印证，努力提高发现违规线索的能力。在此基础上，还专门成立了年报审核小组，及时梳理总结分析年报审核中发现的类型化问题，跟踪审核进度。这些机制安排，大大提高了年报审核的专业性和精准性，也避免增加公司不必要的信息披露负担。同时，上证所继续坚持全面监管公开，将年报审核问询函全部对外公开，通过市场的外部约束提高内部规范水平，减少审核工作的随意性，提高年报审核质量。

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