税务专家： 增值税改革将减税超4000亿元(2)

当然，由于税率的调整，发票、纳税申报、企业的税务系统以及企业的报价及核算等也必须随之而调整，纳税人要适用新的税率需要有个过程。此外，降低税率仅是一方面，三档税率兼并为两档税率是真正的改革方向，因此，还涉及到16%、10%两档税率与17%、11%两档税率的过渡问题，以及16%、10%两档新税率与现存的6%税率的衔接问题。这都留待下一步深化增值税改革中去解决。

小规模纳税人的标准上调至500万元

此次会议提到的第二项增值税改革为统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

此项改革对于小微企业是利好。根据国家统计局2017年的数据显示，2016年末，全国规模以上中小工业企业370000户，其中，小型企业316000户，占中小企业户数的85.4%。同年，规模以上的工业企业总数为378599户，其中，小型企业为316287户，小型企业数量占比为84%，小型企业是我国企业的主力军。以年销售额标准50万元和80万元作为判定小规模纳税人的标准，此项政策是我国在颁布增值税暂行条例的时候制定的，但当时是上世纪90年代初期，小微企业的生产规模及经营业绩尚无法达到今天的水平，所以当时的政策是合理的。可20多年过去之后，中国的经济发展水平突飞猛进，目前依然以原有的标准来规定小规模纳税人简易税率的适用范围，显然已成为制约其发展的因素之一了。尤其是2016年我国全面实施营改增之后，服务类小规模纳税人的标准为年销售额500万元，更凸显出原有政策无法适应当前的经济发展情况。因此，此次改革，既扩大了销售货物类小规模纳税人的范围，给小微企业减负，又统一了服务及货物类小规模纳税人的标准，是一项具有积极意义的税制改革。

此外，在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，也是一项制度创新。因为根据我国现有的增值税相关规定，一旦认定为一般纳税人的企业是不允许再改为小规模纳税人的。现政策允许变更，意味着有更多的小微企业获利。

先进制造业、研发、电网等行业增值税留抵退税

在三项增值税税制改革安排中，最容易被忽视的是留抵额退税。事实上，此项改革影响深远。所谓的留抵额形成是由于增值税采用的是抵扣法来进行计算，销项税额指销售收入所产生的增值税金，而进项税额指采购各种货物、劳务及不动产所产生的增值税金，抵扣法指企业用当期的销售税金减去进项税金从而得到应纳的增值税额。但是，每一纳税期限企业的销售情况及采购情况是不一的，难以找到直接的对应关系，当期进项税金大于销项税金时便形成了增值税的留抵额。其实，留抵额是购买方所承担的税款，因此，世界上许多国家的增值税制度是允许增值税的留抵额给予退税的。