税务专家： 增值税改革将减税超4000亿元

3月28日召开的国务院常务会议确定了深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。笔者预计全年将减轻市场主体税负超过4000亿元。具体包括以下三个方面，内外资企业都将同等受益。

制造业、建筑业、交通运输业等行业增值税税率下调

经过2017年的增值税兼并税率改革，我国目前的增值税税率已主要剩下三档，分别为17%、11%及6%。3月，在今年的政府工作报告中，透露了“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平”的改革方向。但在兼并税率至两档之前，此次增值税改革率先把标准税率进行了全面降低。其中，制造业等行业增值税税率从17%降至16%，而交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

这是一项影响面非常广的税率调整。17%的增值税税率由来已久，主要对货物及修理修配劳务征收，属于我国传统增值税范围。此次将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，虽税率仅下降了1个百分点，但由于涉税范围较广，税基庞大，因此对整体的增值税产生较大的影响。据2017年的中国统计年鉴数据显示，2012年制造业的经济增加值与国内生产总值的占比为31.42%，2013年为30.55%，2014年为30.38%，2015年为29.38%，即意味着我国至少有约三分之一的经济增加值受此次制造业增值税税率下降的影响。从规模上看，2015年我国制造业的经济增加值为202420.1亿元，税率下降1个百分点，减税已达2000多亿元。因此我国预计全年可减税2400亿元是比较保守的估计，因为仅制造业一项下降税率估计便可接近该减税规模。

此外，涉及17%税率的行业并不局限于制造业，例如有形动产租赁。据商务部发布的《中国融资租赁业发展报告（2016-2017）》的数据显示，截至2016年底，全国融资租赁企业资产总额21538.3亿元，排在前五位的有四大行业为设备租赁，分别为能源设备租赁、交通运输设备租赁、通用机械设备租赁及工业设备租赁，资产总额占比为30%，同年，全行业融资租赁实现营业收入1535.9亿元。由于设备租赁行业是上游企业，而承租人是下游企业，因此，假设有形动产租赁的税率也可以从17%的税率下降为16%，将大范围惠及实体经济。

另一项降低税率的政策为交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。据2017年的中国统计年鉴数据显示，2015年建筑业的经济增加值为46626.7亿元，交通运输、仓储和邮政业的经济增加值为30487.8亿元。此外，房地产业的税率也是11%，其经济增加值的规模也达到41701亿元。此三个产业相加，税率下降1个百分点，减税规模也达到千亿元。虽然，房地产行业是否下降税并未明确，但交通运输业的减税对于降低实体经济的运输成本是有利的。而建筑业的减税对于其发展来说也是十分有利的，该行业承担了我国基础设施建设等重要职能，并且解决了大量的初级劳动力就业，可是长期以来行业利润空间较少，此次给予其减税有利于帮助建筑企业降负。