财政部智囊：征管效率提高条件下，可适当降低个税等的名义税率(2)

对此，财科院认为，政府越减税，企业对减税的期望值越高，使企业产生减税“依赖症”，造成减税的边际效应递减，甚至趋于零。它建议政府做好减税预期管理，需要明确减税的计划性、阶段性，给经济社会主体发出明确的信号，将在什么条件下，减税政策将停止。

值得注意的是，不久前召开的中央经济工作会议在定调2018年经济政策走向时，并未像前两年那样提及减税。上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建对第一财经分析，前两年减税主要来自营业税改增值税，小微企业税收优惠政策等，这些政策减税效果未来还会持续。下一步降成本将转向降费。

财科院建议，减税的目标应从“减负”转到“稳定”。企业的预期能否稳定取决于多种因素，但与政府的政策密切相关，尤其是税收政策。税收政策的目标不在于为企业减了多少税，而在于降低经济运行的不确定性，使企业预期稳定下来。从当前不确定性环境来看，稳定预期比减了多少税更重要。

强征管、降税率

在降低企业税负方面，财科院认为可以通过体制机制改革促减税。

财科院建议，在征管效率提高条件下，就可适当降低名义税率，并通过税制优化减少不公平竞争。如降低增值税基本税率和简并税率档次，降低企业所得税标准税率和个人所得税的最高边际税率，以缩小名义税率与实际税率的差距，加快推进环境、资源税费制度改革等。

目前我国增值税基本税率是17%，税率档次有三档，分别是17%、11%和6%。企业所得税标准税率是25%。个人所得税的最高边际税率是45%。

增值税、企业所得税和个人所得税是我国前三大税种，财政部数据显示，今年前11月，这三大税种收入分别是51791亿元、31946亿元和11096亿元，总计近9.5万亿元，占税收收入比重近70%。

因此，前三大税种的税率下调将对财政收入造成重大影响，但是如果征管效率提高，减少偷税漏税带来的税款流失，这一影响将被大大减小。因此，财科院建议适度降低税率一大前提是征管效率提高。

随着近些年金税三期工程推广至全国，国地税征管体制变革，北京特派办等设立，目前我国征管效率正逐步提高。

而降低相应税率也已经被中央提上日程。比如，2015年底的中央经济工作会议提出，研究降低制造业增值税税率(17%)。今年7月1日，增值税税率简并也正式启动，13%的税率被取消。