中美税制大不同，中国如何应对美国税改掀起的全球减税浪潮？(3)

直接税与间接税的划分标准是税负能否转嫁。税负不能转嫁或者不易转嫁、纳税人与负税人一致的税种为直接税，此类税收以所得税类和财产税类税种为主体，如企业所得税、个人所得税、房地产税、遗产和赠与税等；税负能够转嫁或者容易转嫁、纳税人与负税人不一致的税种为间接税，此类税收以货物和劳务税类税种为主体，如增值税、消费税、营业税、关税等。

查看中国2016年全国一般公共预算收支情况，全年财政收入共159552亿元。其中增值税40712亿元，占25.5%。其后排名依次为：企业税28850亿元、进口货物增值税、消费税12781亿元、营业税11502亿元、消费税10217亿元、个人所得税10089亿元。

对比中美两国税收结构，可以看出，包含社会安全福利保障税在内的广义的直接税占美国税收总收入的近90%，而间接税占中国税收总收入的近60%。

胡怡建表示，中国的这种税制有其自身优势，中国以征收间接的流转税为主，美国以征收直接的所得税为主。从跨境贸易的角度来看，“中国的增值税在出口的时候将会退税，这是有利于商品出口的。”

但是，胡怡建也坦言，虽然在贸易方面，中国征收流转税有其优势，但在投资方面，确实所得税影响更大。“美国的减税确实对中国在企业所得税方面带来压力，现在国内要求降低企业所得税的呼声也确实比较高，所以美国此次减税对中国的税收环境和税制改革在所得税方面提出了一些挑战。”

改革：通过完善税制来减税

中美税制存在这种差异的原因是什么？下一步中国税制的改革空间还有哪些？

中国财政科学研究院院长刘尚希在接受澎湃新闻（www.thepaper.cn）专访时表示，直接税为主还是间接税为主，首先与国家的发展阶段有关系，整体来说，发达国家的直接税占比较高，因为人均收入水平高，交税的个人与家庭就多。税源多，税基大，直接税占比就高。

其次，与具体国情有关，比如同为发达国家的美国与欧盟国家，美国的直接税比重就要高一些，因为美国实行典型的联邦制，复杂的政治议程使美国在历史上曾想实行增值税结果没成功，而欧洲国家却普遍采用了增值税，故而欧盟的间接税比重较高。