社科院专家：特朗普减税 中国企业所得税也应下调(2)

白宫公布的方案还压缩了个人所得税专项扣除的范围，除育儿补贴外，将扣除限于住房按揭贷款利息支出和慈善捐款之内。也就是说，个人所得税在降低税率的同时，扩大了税基。这势必缓解税率下调对税收收入的影响。减税对税收收入的影响，是任何国家税制改革都必须首先考虑的难题。1986年美国税制改革属于减税改革，但在改革方案提出时也是一再强调改革不会带来更多的赤字。这种承诺是没有用的，拉弗曲线虽然形象地说明了降低税率带来更多的税收收入的可能性，但是税率位于曲线的哪个位置仍然是个未知数。上个世纪八十年代里根总统税制改革的结果是美国赤字上升以及相伴而来的债台高筑。较大力度的减税政策所带来的减收可能性更大。特朗普总统个人所得税税率下调幅度变小，也可以视为降低税收收入下滑风险的选择。

任何税制改革方案都需要得到立法机构的支持。美国共和党虽然控制了国会，但是并不是所有议员都能接受竞选时特朗普所主张的减税方案。特朗普总统这次新主张的税率与众议院共和党议员所主张的个人所得税12%、25%和33%的三级超额累进税率更为接近，这将大大提高新方案通过的概率。

特朗普减税不仅仅是对个人，还对所有公司和企业。白宫计划将公司所得税税率从35%降至15%。如果这一目标能够实现，那么美国的税制国际竞争力将大幅度提高，极其有利于美国资本的回流和国际资本的流入。目前，美国的公司所得税税率是经济合作和发展组织（OECD）成员国中最高的。从35%到15%，实属税率的大幅度下降。这是应对公司倒置（taxinversion）的有力举措。在较高的税率面前，一些公司将注册地迁出美国，以降低所得税税负，结果是公司业务虽未真正转移出美国，但美国税收收入下降，此即所谓公司倒置问题。显然，税率如能下调到位，美国将成为世界上税率最低的国家之一，公司倒置几乎没有必要。对于任何规模的业务，从财富500强到夫妻店，再到自由作家等，都将只支付经营所得15%的税收。低税率不止适用于公司，还适用于原来要按照较高个人所得税税率的缴纳的经营所得。让这些个人、合伙企业等也有机会享受更低的15%的税率，可以开动美国经济的引擎，增强美国经济活力。