非标意见击中逾百份年报 五大问题成审计重灾区(3)

重点之二，立案调查或诉讼的影响尚未无法判断。

在监管全面趋严、立案和稽查响应不断加快的背景下，因立案调查及引发相关诉讼而被出具非标审计意见的情况开始增多。据不完全统计，在2016年年报审计中，因立案调查对公司可能产生影响，而被审计机构出具非标意见的公司有18家。而伴随立案调查的推进，部分公司其他关联问题也陆续暴露出来，多家公司的审计说明中均是多个事项并存。

以*ST大控为例，中勤万信会计师事务所出具的审计意见为无法表示意见，首要原因之一即公司涉嫌多项信披违法违规在2017年4月12日接受证监会调查，目前无法判断立案调查结论对财务报表的影响。公司持续经营能力也存在重大不确定性。但与此同时，审计机构还披露，审计发现公司子公司去年销售收入记为12.57亿元，但该子公司对外销售客户，与其供应商的供应商存在重叠。“我们无法取得充分适当的证据判断子公司 2016 年对外销售是否具备经济实质。”

*ST弘高去年年报也被出具无法表示意见的审计意见。上会会计师事务所称，公司实际控制人在2016年6月被立案调查、尚未有结论。但公司在财务总监同年离职后，财务部分多岗位人员变动，导致销售和收款环节等内控上出现重大缺陷，财务核算出现混乱。“截止审计报告出具日，公司未能提供真实可靠完整的经营和财务资料。”

重点之三，存货、应收或付账款、减值等相关数据存疑。

在2016年年报审计中，有10家企业存在收入、存货、应收账款、预付账款或减值等财务数据，审计机构无法确认适当性的问题。最受关注的当数*ST昆机在审计中被发现存货不实、销售收入存在虚计及跨期等情况，并且子公司部分银行承兑汇票复印件存在票据到期日等信息的涂改痕迹。由于瑞华会计师事务所此前已公告上述情况，*ST昆机在今年3月被证监会立案调查，当年年报也被出具无法表示意见的非标审计意见。

重点之四，关联关系和关联交易、资金往来相关审计无法完成。

作为去年年报审计的一个明显重点，对于关联关系、关联交易的审计极为审慎。多家公司的异常交易、资金往来等均被审计机构发现并披露。据不完全统计，有超过5家上市公司的年报，因关联交易或关联关系、资金往来存疑而被审计机构出具非标意见。