证监会重罚瑞华信号 或为注册制铺路(3)

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2016年1月26日，瑞华会计师事务所和山东和信会计师事务所因注册会计师的不当行为，共4名注册会计师被给予通报批评

注册会计师的不当行为，常常波及会计师事务所受惩戒。2016年1月26日，中国注册会计师协会通告了2015年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况，根据检查发现的问题及专家论证结果，对包括瑞华会计师事务所和山东和信会计师事务所的共4名注册会计师给予通报批评，责成限期整改并提交整改报告，同时向其他6家事务所发出改进建议书。

根据中国注册会计师协会给出的通告，瑞华注册会计师张大志、李雪英在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位，未获取充分、适当的审计证据。

与此同时，和信所注册会计师刘守堂、张中峰在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，实施的存货监盘、关联方交易公允性、其他应付款等审计程序不到位，同时，未对影响被审计单位销售收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。

2016年3月11日，利安达会计师事务所在遭三度行政处罚后被罚以暂停承接新的证券业务

在瑞华会计师事务所此次受罚之前，也有一家会计师事务所受到暂停承接新证券业务的处罚。2016年3月11日，财政部与证监会发布公告，责令利安达会计师事务所自公告发布之日起暂停承接新的证券业务。

据公告，利安达会计师事务所因在执行审计业务中未能勤勉尽责，分别于2014年2月、2015年11月、2016年2月受到行政处罚。为了贯彻落实国务院“加强会计监管、强化法律约束”的决策部署，切实维护社会公众利益和资本市场秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《财政部 证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）和《财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会〔2007〕6号），财政部、证监会决定责令利安达自本公告发布之日起暂停承接新的证券业务，首席合伙人、审计业务主管合伙人和质量控制主管合伙人不得离职、办理退伙或转所手续。

2013年10月8日，中磊会计师事务所因出具的审计报告存在虚假记载，被撤销服务业务许可

除没收款项费用和处罚金外，撤销服务业务许可也是证监会一项强有力惩戒措施。早在2013年10月8日，证监会对中磊会计师事务所有限责任公司（下称“中磊所”）进行立案调查、审理。2011年7月26日，中磊所就万福生科上市前三个年度（2008年度、2009年度、2010年度）和最近一期（2011年上半年）财务报表出具标准无保留意见的审计报告。经查明，中磊所及其注册会计师在审计万福生科IPO财务报表过程中，未能勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。问题包括：IPO审计阶段函证程序缺失、IPO审计阶段未对评估的重大错报风险实施恰当的审计程序。

根据证监会通告，其行为构成《证券法》第二百二十三条所述情形，中国证监会、财政部决定：撤销中磊所证券服务业务许可。

2016年1月19日，上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所因违规操作，冒名顶替注册会计师，被处以行业惩戒

冒名顶替注册会计师，是会计师事务所即违规操作的手法之一。2016年1月19日，上海市注册会计师协会分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所做出行业惩戒。

上海荣审会计师事务所有限公司为了帮助本所未完成2014年度培训课时但无法前来补培训的注册会计师完成培训并通过年检，在2015年3月，委托印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡进行变造(将此三人学员卡上的照片变造为替学的助理审计人员照片)，并安排事务所助理审计人员顶替参加培训。上述行为注册会计师本人并不知情。

上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况表》、《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》所填列全部注册会计师审计报告文号内容，对该所存档相应文号审计报告及工作底稿进行核实，发现其中填写的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符，该批审计报告签章人均为事务所其他注册会计师。（宿慧娴整理）