值得注意的是，韩萤焕还同时担任该公司的董事长。而控制测试底稿中的记录为“收到的银行承兑汇票由董事长亲自保管，月末无法对实物进行盘点”，可在此基础上天衡会所仍得出与票据相关的内部控制“运行有效”的结论。

另外，东亚机械还存在供应商返利的情况，但是天衡会所也未对此情况实施审计程序，就直接认可公司按照收付实现制核算供应商返利的会计处理方式。

还有，天衡会所在IPO审计工作底稿中对未回函的应收账款均未执行替代测试。

值得注意的是，2018年9月4日，中国证监会就已经向申万宏源承销保荐出具了《关于对申万宏源证券承销保荐有限责任公司采取监管谈话措施的决定》，其中称，因在担任厦门东亚机械工业股份有限公司IPO保荐机构时，申万宏源承销保荐对发行人采购情况和内部控制等事项核查不充分，内部控制有效性不足，违反了《证券发行上市保荐业务管理办法》第四条和第三十四条的规定，决定采取监管谈话的监管措施。

另外，证监会于2018年11月22日向申万宏源承销保荐负责上述项目的保荐代表人张圩、罗霄出具了《关于对张圩、罗霄采取暂不受理与行政许可有关文件12个月措施的决定》。

一位不愿具名的投行人士对第一财经记者表示，尽管这起处罚并没有受到市场的广泛关注，但事实上，如果在财务问题上马虎就相当于撞在了“枪口”上。

另一位投行人士认为，东亚机械报送招股书的时间为2016年年底，彼时IPO“堰塞湖”的现象还较为严重，该企业急于报材料也许是想“先占坑”，排队过程中再进行整改。

东亚机械IPO戛然而止

东亚机械是一家以压缩机主机自主设计、生产为核心，进行空气压缩机整机研发、生产与销售的综合性压缩空气系统解决方案提供商。

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