自2018年以来，我国一直推行在积极财政政策背景下的减税降费，以降低市场主体税收负担，促进经济良性发展。

根据财政部所公布的数据，2018年10月，我国税收收入13464亿元，同比下降5.1%，而全国规模以上工业增加值同比实际增长5.9%，固定资产投资（不含农户）增长0.44%，民间固定资产投资341343亿元，同比增长8.8%，减税对于促进经济增长发挥了一定的积极作用。其中，一些新兴经济发展迅速，有利于我国经济结构的调整。

减税政策持续密集出台

我国主要通过减税的手段实现政策的传导以促进经济增长。例如，推进增值税改革，从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%；统一增值税小规模纳税人标准；对符合条件的先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

支持小微企业发展，提高享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限由100万元提高到1000万元。

促进企业创新，创业投资和天使投资有关税收优惠政策试点范围扩大到全国；将研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业；对企业新购入500万元以下的设备、器具当年一次性在税前扣除；取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制；延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限。

支持开放型经济发展，出台对境外投资者以利润直接投资暂不征收预提所得税、实施企业境外所得综合抵免等政策；完善出口退税政策，降低出口企业税收负担；适应产业升级需要，对进口机电设备、零部件及原材料等工业品实施降税。同时，完成了我国个人所得税法的第七次重大修订，通过大幅降低中低收入人群的税收负担，以促进消费。

减税效应下半年开始显现

一系列政策的减税效果已经在下半年财政收入数据中有所体现，财政部数据显示，2018年1~10月，全国一般公共预算收入为161558亿元，同比增长7.4%，低于去年同期9.2%的增长水平；全国一般公共预算收入中的税收收入为140950亿元，同比增长10.7%，低于去年同期11.9%的增长水平。

2018年前三季度全国一般公共预算收入分别为50546亿元、53785亿元、41500亿元，同比分别增长13.9%、7.7%、4.2%，一般公共预算收入增速有所降低；全国一般公共预算收入中的税收收入分别为44332亿元、47297亿元、35857亿元，较去年同期分别增长17.3%、11.9%、8.6%，税收收入增速回落明显。

今年7~10月，全国一般公共预算收入分别为17461亿元、11077亿元、12963亿元、15727亿元，同比增速分别为6.1%、4%、4.2%、-3.1%；全国一般公共预算收入中的税收收入分别为16081亿元、9508亿元、10269亿元、13464亿元，同比增速分别为11.4%、6.7%、6%、-5.1%，一般公共预算收入和税收收入出现负增长，减税效果明显。如果保持当前增速下降的趋势，可以预见2018年全年宏观税负将出现下降的趋势。

新兴行业减税效应显现

上述一系列减税降负政策的推行，为整体经济增添了活力，有力地促进了宏观经济的复苏，实现了总体平稳、稳中有进的发展。同时，与产业结构转型相适应，一些新兴行业的减税效应显现。

首先，工业增长稳中有升，工业结构继续优化。降低增值税税率、研发费用加计扣除等税收优惠政策，促进了工业行业发展。1~10月份，全国规模以上工业增加值同比增长6.4%。10月份，全国规模以上工业增加值同比实际增长5.9%，增速比上月加快0.1个百分点，采矿业、制造业增长速度与上月相比有所提升；高技术产业占比达到14%，同比提高1.4个百分点，增加值同比增长12.4%，与上月相比加快1.2个百分点。由此可见，在工业增加值中，高新技术的占比高、增速快，显现出新兴行业的强劲力量。

其次，投资增速有所提升，民间投资增长加快。促进企业创新、创业投资和天使投资有关税收优惠政策试点范围扩大到全国的税收优惠政策，提高了投资增速。

1~10月份，全国固定资产投资（不含农户）同比增长5.7%，增速比1~9月份加快0.3个百分点。1~10月份，全国固定资产投资中，民间投资增长8.8%，增速比前三季度加快0.1个百分点，比去年同期高3个百分点，比全部投资高3.1个百分点，其中农林牧渔业、制造业、基础设施领域投资增长明显。

民营经济的市场活跃度高，其投资方向也大多数会聚集在盈利空间大的一些新兴产业，如高新技术、人工智能等新兴行业，因此从民间投资的增幅大于总体增幅的数据中也可体现出新兴经济的活力。

第三，市场销售大体平稳，服务类消费需求活跃，新兴业态增长较快。降低增值税税率、个人所得税减税等优惠政策，拉动了消费需求。1~10月份，社会消费品零售总额增长9.2%，增速与前三季度基本持平；限额以上单位商品零售额中化妆品类、通信器材类商品零售额同比分别增长11.4%和10.4%，增速快于总体水平，粮油食品类、服装、日用品类商品分别增长10.0%、9.1%和13.0%，均保持较快增长；全国网上零售额增长25.5%，其中实物商品网上零售额增长26.7%，增速高于总体水平17.5个百分点。由此可见，电子商务等新兴业态已经逐步成为了我国消费方式的主流。

高新技术行业表现突出

近期的减税政策中包括有大量的高新技术行业优惠政策，这些对于高新技术行业的减税政策均与我国经济增长模式的调整密切相关，我国由高速经济发展阶段转向高质量阶段，需要内涵式发展，其中技术及人力资本将发挥更为重要的作用，因此，对于高新技术行业的减税在某种意义上看也是通过税收政策的引导，促进我国一些传统行业，尤其是产能过剩、在供应链低价值端行业的转型。

通过税收的有效激励，数据显示，我国的科技型企业表现出较强的盈利能力、营运能力、偿债能力及成长能力。前三季度我国支持科技创新税收优惠政策共减税4016亿元，同比增长22.6%。此外，在此轮减税改革中小微企业也受益明显。前三季度，支持小微企业发展税收优惠政策共减税1437亿元，同比增长41.3%。相关政策为小微企业和创新型企业的发展提供了有力支持。

虽然，新兴经济的减税效应显现，经济复苏，走向良性循环。但是，毕竟目前国内外经济形势仍较为复杂，本轮经济改革还有待进一步深化。因此，我国应继续大力推进减税降负工作，通过增值税税制改革、小微企业普惠式减税、创新驱动等税收激励政策，激发市场主体活力，形成经济平稳健康良性发展的态势。

（作者系北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授）

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