10月12日，证监会例会中通报了2018年度审计机构基础审计程序（函证）专项检查情况。根据检查情况，相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案，其中中兴财光华会计师事务所和北京中证天通会计师事务所均收到警示函并有3个项目被处理。

此次专项检查中，各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365个审计项目。从选取方式来看，以问题与风险为导向方式选取244个项目，以双随机方式选取121个项目；从服务主体来看，检查项目主要以上市公司审计项目为主（281个），并适当兼顾了新三板、公司债券发行人等审计项目；从审计报告意见类型来看，标准无保留意见的项目有348个，带强调事项段的无保留意见的项目有12个，保留意见的项目有4个，无法表示意见的项目有1个。

据证监会新闻发言人高莉介绍，此次专项检查覆盖银行存款、应收账款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况。

总的来看，银行函证程序执行情况好于往来款函证，部分事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果。但是，函证程序执行中普遍存在不规范问题，其中，函证控制不到位的问题最为突出（61%的抽查项目存在此问题），未对部分账户实施函证也未记录不予函证的理由（39%的抽查项目存在此问题），在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据（34%的抽查项目存在此问题）等问题也较为突出。具体表现在：

相关报道: