打击个人反避税升级

为了打击个人逃避税，近期全国人大常委会表决通过的个人所得税法，新增了反避税条款。

具体来看，明年1月1日实施的新个税法明确，存在个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的行为等情形，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

王蕾举例，中国内地个人A在海外通过香港的空壳公司进行投资，香港公司的利润只要不分配到个人股东层面，在现行个税法下，个人A无需缴税；而在上述反避税条款下，中国税务机关可以以受控关联公司的名义将没有商业实质的香港公司取得的利润视同个人直接取得而课税。

“以前税务机关不知道谁在香港开设了账户，现在随着中国内地与香港金融账户涉税信息互换，就掌握了你的个人在香港账户信息，在新的个税法下，如果存在逃避税行为被稽查风险很大。”王蕾说。

王蕾认为，个人反避税条款的引入将防止个人通过不具合理商业目的的关联方交易、离岸架构及其他特殊安排逃避纳税义务。建议存在以上涉税安排的高净值人士积极关注这一条款的实施细则，充分审阅现有涉税安排的合规性，及早发现潜在税务风险，并采取必要措施确保新税法下个人的整体税务的有效与合规。

王蕾表示，居民身份的判定与CRS也息息相关，中国公民通过简单买本他国护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。未来拥有海外账户的个人税收合理筹划要有正当的商业理由。

李旭红的一项高净值人群对CRS反应的调研发现，高达约62%的高净值人士认为CRS会增加个人所得税纳税负担，约58%的人士认为CRS可能导致重新调整资产的配置，约54%的人士认为CRS会在一定程度上泄露自己的个人隐私。

至于如何应对CRS的挑战，调研中超过半数（约59%）的高净值人士认为应当咨询税务专家，约34%的人士认为应当通过重新配置资产来应对CRS，还有约19%的高净值人士认为可以通过移民或改变纳税人身份来应对。

相关报道: