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其他应收款是上市公司财报编制工作最值得关注的指标之一。主要原因就是这个项目很容易出现挂账费用,通过变通的延迟入账,减少利润指标的压力。
什么叫做挂账费用?比如公司实际花了100万的办公费,处于某些原因(发票未到账、减轻当年利润压力等),这100万视同“其他应收款”入账,暂不计入费用,在合适的时机再转入办公费。这种财务核算方式,叫做挂账费用。
2018年年报显示,公司的其他应收款从上年同期的2.3亿暴增到9.7亿,涨幅竟然达到了316.88%。到了2019年半年报,更是增加到了10.95亿元。如此巨额的其他应收款是否合理呢?
公司对此解释有三点,并称不存在大股东占用资金的情况:
一是分线销售,新设了肿瘤、影像、综合事业部,原区域管理机构相应分设,是原来的二倍,机构备用金增加;
二是分线销售后,学术及销售员人数增加近4000人,备用金增加;
三是研发临床队伍也在壮大,人数增加近1000人,备用金也在增加。
基于恒瑞医药的优质财务状况,大股东占用资金的可能性不大。但是,费用性挂账的可能性非常大。
备用金本质上是待入账的费用,可能已经发生,也可能尚未发生。在过去银企直连不太发达的年代,为了便于驻外员工高效的办理业务,备用金比较常见。
但随着互联网和电子支付的发展,企业的备用金管理发生了翻天覆地的管理。员工可以通过信息系统远程报销,公司可以通过信息系统自动打款,大部分企业都取消了大额备用金的管理模式。
分线销售固然会增加备用金,但2017年年报显示,其他应收款中,公司的个人往来款只有8450万元;2019年半年报显示,其他应收款中,公司的个人往来款高达10.56亿元。
在现代化支付手段极其完备的情况下,超十倍的增加毫无必要。说明并非因为销售模式改革导致,实际上是在各环节积压的未入账的费用。
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8月28日,未名医药发布《关于购买债券暨对外投资的公告》。分析人士向《证券日报》记者介绍,如若未名医药以80元/张的价格购买1亿元债券,可使上市公司直接获利千余万元,并节约公司利息开支。