二、审计发现的主要问题

（一）财务管理和会计核算方面。

1.2016年，所属一家企业在货物未发生转移的情况下提前确认收入，多计利润3745.3万元。

2.2016年，所属中国医药投资有限公司等5家企业超实际发生额计提职工福利费，少计利润254.27万元。

3.2016年，所属国药控股未按规定确认两家联营企业投资亏损，多计利润133.73万元。

4.2016年，国药集团未将5家全资子公司纳入合并财务报表范围，涉及资产602.35万元，少计利润23.21万元。

（二）经营管理方面。

1．所属国药中生下属企业一产业基地建设项目边设计边施工、擅自大量调整建设内容，国药中生未实施有效管控。至审计时，部分已建成生产线和生产车间闲置，涉及投资9.04亿元。

2.2012年至审计时，所属一家企业违规以职工个人名义开立账户用于转存公司销售回款、支付采购款等，累计发生额5.96亿元。

3.2016年，所属一家企业未经集团批准、未完成资产评估，即实施股权投资项目，涉及金额5.1亿元。

4.2016年至审计时，所属国药控股盐城有限公司等19家企业违反集团内部规定，在资产负债率超警戒线的情况下新增贷款3.43亿元，其中2016年1.29亿元。

5.2010年至2016年，所属两家企业未经环评即开工建设11个项目，涉及金额2.6亿元，其中2016年2525.42万元。

6.2013年，所属国药中生产业化基地建设项目因前期论证不充分、建设缺乏统筹规划等暂停实施，已建成的4.93万平方米厂房至审计时一直闲置，涉及金额1.77亿元。

7.2014年，所属一家企业未经批准，使用自有土地与外部企业联合开发建设办公用房，涉及投资9400万元。

8.2010年，所属国药控股投资7000万元收购一家经营业务违反国家行业管理规定的公司股权。因被收购企业业绩持续下滑，上述投资款面临损失风险。

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