热点调研丨证券审计机构演变之路：严监管下强化内控 “看门人”角色凸显(2)

以往，在证券事务的审计中，审计机构往往会迁就上市公司，甚至个别事务所或会计师成为财务造假的帮凶。而随着监管机构、协会的监管双重趋严，证券审计机构内外皆发生很大变化。外在上，在对上市公司的审计工作中，越来越敢于出具非标意见；内在上，提高内控要求，项目承接风控加强。

公开数据显示，2012-2016年度，ST公司财务报表被出具非标报告的比例分别为37.7%、41.38%、38.78%、37.74%和34.78%，而同期，非ST公司财务报表被出具非标报告的比例分别为1.81%、2.54%、3.02%、3.01%和2.67%，上市公司整体财务报表非标报告比例分别为3.57%、3.43%、3.67%、3.66%和3.38%。ST公司被出具非标报告的比例高于非ST公司非标报告比例，也远高于同期上市公司整体非标报告比例。

在陈毓圭看来 ，这一定程度上表明，注册会计师执业日趋谨慎，上市公司财务报表可能存在的重大错报得到充分披露，财务信息的可靠性增强。

证监会相关负责人此前在与记者沟通时亦提到，十八大以来，证券资格会计师事务所质量控制体系逐步完善并贯穿审计业务的各个环节，重大质量控制缺陷明显下降，执业风险得到有效控制，以质量为核心的发展意识逐步确立；此外，内部管理水平有效提升，会计师事务所和合伙人的风险责任意识增强，一体化管理水平逐步提升，信息化系统正成为会计师事务所推行一体化管理的重要载体。

第一财经了解到，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“普华永道”）的上海总所和各分所就实行一体化运作，进行统一管理。总所和各分所在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等各方面均采用同样的质量控制体系，采用同样的审计软件和管理系统，遵循统一的内部管理制度。

普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人李丹对第一财经表示，除了通过制度体系建设、职业道德规范、业务执行监督等方式来保障审计质量外，普华永道还研发了多项审计系统，例如：Aura, Halo, Connect等审计系统利用人工智能、数据分析等创新科技全面高速处理客户信息，提高对复杂数据的处理能力，提升审计效率及质量。

监管趋严，倒逼整个审计行业加强自身内控。瑞华会计师事务所（下称“瑞华”）首席合伙人、党委书记杨剑涛对第一财经表示，瑞华在长期的执业实践中建立完善了一体化的管理体系，织密了风险管控网，在项目的质量控制层面，建立了五级责任体系，形成“关口前移、中端复核、后端严处”的风险控制管理链条。对项目承接敢于说不，中端复核百无一疏，后端严处绝不姑息，形成了严谨有序的质控文化。