热点调研丨证券审计机构演变之路：严监管下强化内控 “看门人”角色凸显

作为中国资本市场改革的见证者与参与者，审计机构一直活跃在资本市场的前沿。在过往的证券事务的审计中，会出现证券资格会计师事务所迁就上市公司，甚至个别事务所、会计师成为财务舞弊的“帮凶”。但随着监管层以及协会的监管双重收紧，这份“传统默契”正在打破。

随着监管的加强，证券审计行业正在面临变化。外在上，在对上市公司的审计工作中，越来越敢于出具非标意见；内在上，各大事务所自律加强，项目风控趋严。

从大型国有企业及高成长民营企业改制上市、中概股“走出去”海外融资、各类重大资产重组及跨境并购，到新三版挂牌、私募融资、资产证券化，作为资本市场的“看门人”，证券会计师事务所的业务也在不断演变，讲信用、高信誉的大型会计师事务所强者恒强，更受青睐。

严监管下强化内控

2016年以来，证监会加大A股上市公司各项监管的同时，对资本市场的“看门人”——各大证券资格会计师事务所亦加大了监管力度。在多起上市公司违法违规案件中，相关审计机构亦遭到追责。对年报、并购等常规问题，监管层越来越多要求审计机构发表意见，甚至对审计机构或会计师的违规问题，直接下发监管函。

证券资格会计师事务所要面临的不只是证监会的事后处罚监管，来自行业协会的事前监管近年来也逐年加强。

中国注册会计师协会（下称“中注协”）副会长、秘书长陈毓圭对第一财经表示，为提升行业监管，在建立和完善系统风险检查制度的同时，各级注协建立指导与惩戒并重的执业违规处理制度。过去五年来，各级注协共检查事务所7168家次, 抽查审计项目69111个。十八大以来，各级注协累计惩戒事务所527家次、注册会计师1291人次。

上市公司年报审计越发成为审计行业监管的重点。陈毓圭表示，在继续做好年报审计工作通知发布、上市公司年报审计情况快报编发、年报审计情况分析报告撰写的同时，中注协也在探索上市公司年报审计监管约谈，强化上市公司年报审计风险事前事中监管，向证券所及时提示年报审计风险，支持事务所坚持客观公正的专业立场。

“五年来，我们持续关注事务所恶意‘接下家’和不正当低价竞争，先后选定64个约谈主题，累计开展约谈67批次，约谈事务所96家次，涉及上市公司106家次。”陈毓圭表示。