2019年4月，财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号正式实施，增值税的减税效应开始逐步显现。39号公告中的增值税新政除了降低增值税税率、增加进项抵扣之外，留抵退税制度应该是下一步深化增值税改革、实施减税降费的重要内容。

为何留抵额需要退税？

留抵退税制度的产生首先源于增值税的中性原则。按照增值税的原理，销项税额应该转嫁给购买方，即消费者，而进项税额则应该付给供应商，增值税额通过环环抵扣的设计转嫁给最终的消费者，不在企业层面沉淀，则实现增值税中性的原则，不对经济产生扭曲效应。

但是，由于增值税采用的是购进法，有可能当期的购买大于销售，则会产生进项税额大于销项税额，如果该差额予以退还给企业，则不会产生税款在企业层面的沉淀，如果不退还，仅是允许结转至下期抵扣，即所谓的留抵税额，则意味着虽然有可能留抵税额在未来扣除，但也会占用企业货币资金的时间价值，因此，留抵税额必须退还给企业，才能够实现增值税的中性。

除了中性原则以外，留抵税额如果不及时退税还会影响到营商环境。站在国际投资的角度看，资本是逐利的，除了投资收益最大化，投资者还会关心投资成本，而税收显然会影响投资成本。一方面其体现为税款的多少，即所谓的税收负担；另一方面还体现为行政成本与税收遵从成本，即为了适应相应的法规要求，纳税人所需要负担的间接成本。

因此，世界营商环境的指标中，税收营商环境主要包括的内容既有税额，也有纳税次数、纳税时间，此外，还包括退税。如果一个国家的增值税制度是不允许留抵税额退税的，将直接影响其世界营商环境的排名，从某种意义上看，也不利于吸引国际资本的投资，因此，要改善营商环境，提高一个国家的税制国际竞争力，则必须完善留抵退税制度。

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