2017年，华谊兄弟转让银汉科技25%的股份，套现6.47亿元不再纳入合并范围，且华谊兄弟以此为由将银汉科技的并购商誉进行了5.35亿元的全额计提。

除这笔计提之外，华谊兄弟五年间鲜少对并购标的进行商誉减值。但高溢价、高商誉的几家公司几年来为华谊兄弟贡献的利润并不多，甚至在2016年集体“爽约”业绩承诺。据华谊兄弟2016年年报内容，报告期内上述三家公司分别实现净利2500.13万元、1.178亿元和1.01亿元，未完成业绩部分合计超过8000万元。

业绩承诺未达标，但商誉一分不少，审计人士认为，这实际上为华谊兄弟未来积攒了巨大的减值风险，存在业绩承诺到期，一次性巨额计提的隐患。

“收购之后的商誉减值，每年会计机构都会进行减值测试，根据评估计算来确认减值数额，一般都会在合理的范围，不会完全不计提或者一次性巨额计提。”前述审计人士认为，商誉减值是对企业过去并购行为的判定，而2014年—2015年的创业板并购大潮之后，业绩承诺到期，不少上市公司均出现了一次性巨额商誉减值。

“很多公司业绩承诺到期之后都要清算商誉，也有用这个（商誉减值）来调节利润的，如果商誉有几十亿的都是值得警惕的。”该人士称。

对于华谊兄弟的资产减值风险，薛云奎认为，商誉由于与企业整体有关，难以识别或分离，所以，只要被收购企业持续经营和增长，它就被认定为是一项永久性资产。而对于华谊兄弟而言，五年业绩承诺到期未满，会计上的商誉资产按照永续经营的前提，都勿需摊销或减值。而当承诺期满不再持续经营时，就将出现一次性计提减值准备。

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编辑：苏蔓薏

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