近日，汇丰银行宣布利用区块链技术完成了全球首笔贸易融资。汇丰银行与荷兰国际合作，通过R3的分布式账本平台Corda，成功为美国食品和农业企业嘉吉集团（Cargill）一笔从阿根廷出口到马来西亚的大豆货物交易，提供了信用证。

区块链技术，也就是分布式记账技术的崛起，将对具有9万亿美元规模的贸易金融行业构成巨大冲击。区块链对传统商业领域的颠覆作用正在显现。同时在公司治理方面，区块链也将发挥作用，比如在财务和IPO防欺诈方面。

区块链的三个应用领域

先谈一下区块链的应用领域，我认为主要在三个方面：第一，缺乏信任的领域；第二，缺乏效率的领域；第三，缺乏信息的领域。

在缺乏信任领域，我们以钻石交易来看，如果你是一个买家，你首先要知道这个钻石是不是真的，其次，你想知道这个钻石的来源是否符合伦理要求。区块链记录信息就可以做到这一点，它使整个体系变得透明。

信息缺乏领域的例子包含了一些我们正在测试的案例，主要是聚焦于客户的资信调查，比如说对文件的验证、溯源等。应用的例子比如是许多监管机构所要求的know-yourcustomer（KYC）文件。 KYC流程的存在是因为人们对交易对手方了解不够充分，并需要更多信息来建立信任才能继续进行。

为确保客户能够获得关于市场上可用选择范围的建议，经纪人会要求客户提供文件以涵盖KYC流程所需的信息（例如身份证件检查），然后向承销商提出，后者会在同一客户身上开展KYC。承保人通常会使用再保险人来转移风险，然后再保险人将重做整个KYC程序。

这意味着出于同样的原因，它们各自在相同的源信息上重新执行相同的过程。显然，这会导致重复循环的低效率。而区块链可以减少执行上的重复，降低整体上在KYC程序上花费的成本和时间。

这里又出现的一个问题就是，在区块链使用过程中会不会出现信息的过度披露？区块链需要一个生态系统中的所有相关方共同参与，其中最大的挑战在于让所有的参与者都投资、信任这个技术。

区块链可分为公共链和私有链，它们都是类似的底层技术发展出不同体系。公共链为任何人提供开放的无限制邀请，世界上的所有人都可以在分类账中看到共享信息，它现在最好的例证就是比特币。而私有链实施会员制，需要经过许可才能使用和进入，一般的企业通常会使用私有链，本文中介绍的例子都属于私有链。

除了必须受到邀请才能进入外，私有链上的信息也可以只针对区块链内的特定人群开放，相关方可能只能看到与他的交易相关的那部分信息，这对于一些存在敏感信息或者隐私性保护需求很强的行业和商业领域，显得尤为重要，尤其是在银行领域。

在KYC的例子中，分布式账本可记录组织或外包服务提供商所持有的所有客户的个人文件和有效性证据，并且所有文件都将被加密，只有客户拥有钥匙。客户可以将密钥提交给他们想要开展业务的下一个机构，该机构将能够依靠最初完成的验证。这既能消除拖延，降低整体上在KYC程序上花费的成本和时间，又解决了一系列有关隐私和数据保护的监管问题。

提高贸易融资效率

在缺失效率领域应用非常好的例子是贸易融资。贸易融资是一个非常复杂的领域，涉及到来自于很多国家、很多方所要提供的信息，完成贸易融资的整个过程可能需要1到3周，即便在现在的数码时代，仍有很多的文本、材料需要签名，纸质的版本都是通过快递送来送去，区块链技术的应用将显著加快这一过程。

分类账将包含进口商和出口商之间的合同、信用证、运输收据以及一系列更详细的文书工作，如监管文件（如海关）和保险。进口商、出口商、银行、航运公司、监管机构、航运/港口当局和其他相关利益相关者等多方可以访问账目。

分类账中的各方在将内容合法地添加到分类账之前，对交易事件的数字记录达成共识。 最后，为了完成交易（即向出口商付款），一旦满足某些前提条件（例如进口商收到货物），智能合约就会触发指令。其中加密可以限制授权方访问交易的相关部分。例如，进口商与他们的银行之间在创建信用证方面的事件对于出口商来说是不可见的。

除了汇丰银行近日完成的交易外，其实早在2016年9月，英国巴克莱银行就率先利用区块链技术完成了全球首笔出口贸易结算交易。该笔贸易金额为10万美元，借助区块链技术提供的记账和交易处理系统，这次结算仅用了不到4小时。这些例子证明区块链在贸易融资方面的应用是可行的。

为会计师带来新的机遇

那么区块链会不会取代会计的职能呢？我认为区块链可能会取代一些低端的会计事务，比如简单的记账和交易的简单处理，其实机器人、人工智能等技术也会消除低端会计工作，而分布式计算技术相反会给会计师的工作带来很多机遇。

分布式记账技术可以提供完美的审计追踪路径。也就是说一旦把数据在区块链上记录且加以验证，那么这些信息将是不可篡改的；另外就是实施交易和交易记录这两个流程在区块链上不是相互割裂，而是统一的。这对于防范欺诈是非常有用的。

比如多年前法国兴业银行“流氓交易员”杰罗姆·科维尔隐瞒炒卖欧洲期指，造成银行损失49亿欧元，成为史上最大宗交易丑闻。科维尔被控违反诚信、伪造和使用虚假文件、不诚实使用银行计算机等罪名。科维尔之所以能够犯罪，是因为他改变了后台系统的一些数据，进而影响了前台的交易的数据。

例如在出售股票时，一个数据库记录交易发生时的交易细节，然后将这些详细信息手动重新输入到第二个数据库中。结算是对交易细节进行检查的过程，在此过程中转移股份并交换资金。以上涉及手动重新输入相同的信息，在多个数据库之间进行检查，以及在由于人为错误或更新数据库延迟而导致差异的情况下进行协调处理。这些因素会导致大量的低效率。在股票市场，这可能意味着在交易结算之前的几天延迟。

如果使用分布式记账技术，交易的执行和记录是同时进行，并需要各方达成一致，共识机制可以有效防止参与者之间的勾结，使得流氓交易员难以单方面破坏网络。

分布式记账技术是以同步的方式来记录的，也需要经过区块链上大多数参与者的同意，且不能被修改，在治理IPO造假方面，区块链也可以发挥较大作用。

如果再往长期看，它未来还会改进公司的报告制度。使用区块链或者分布式计算技术在信息生成方面，能够使得信息生成更加经济、及时，而且这些信息也是不可更改的。在企业财务信息传播方面，我们可以使用单一的信息源，而这个信息源是可信任的。其实我们已经看到了在这方面场景的测试，比如欧盟正着眼于使用分布式记账技术来实现财务信息的分发。分布式账本技术可以为不同版本的和跨机构的财务信息设立一个可识别的框架，大家更容易去理解，这样公司就会生成更多参与度更高的财务报告。

虽然区块链技术将给会计师工作带来巨大的变革，但我认为会计师工作的三个领域是不可能被分布式记账技术所取代的：第一是对商务决策做出贡献，第二是加强会计师作为企业伦理捍卫者的角色，第三是与业务部门进行合作的能力。

市场和商业环境本身会最终决定区块链和分布式记账技术最佳的使用场景到底在哪里，从长期而言，我认为它会为会计师提供更多机遇，有助于他们实现自身价值的增值。

（作者系国际注册会计师ACCA专业洞察总监。本文由本报记者孙维维根据对Maggie McGhee的采访整理，经对方审定）

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