增值税改革难点：巨额留抵税款怎退

“要想实现高速增长转向高质量发展，无论是降低企业杠杆率，减少企业融资成本，增值税留抵税款不退问题都应该尽早加以研究解决。”国家税务总局原副局长许善达25日在北京举办的中国经济50人论坛2018年年会上预估，增值税留抵税款已达上万亿元。

增值税留抵税款不退问题已经引起国务院总理李克强重视并要求尽快解决。在去年7月5日召开的国务院常务会议上，李克强明确要求，抓紧研究出台相应措施，确保各行业税负只减不增。

第一财经记者获悉，包括中国商用飞机有限责任公司等在内的一些企业已经获批退税；山东等地也已先行先试，按国家部署，对部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）实施了临时性的期末留抵退税政策。

国家行政学院冯俏彬教授告诉第一财经记者，增值税留抵税款不退是老问题，反映出我国增值税转型还未完成，“增值税留抵税款不退实质上就是政府从企业借款，未来解决这一问题首先要考虑退税对财政短期现金流产生的压力，目前可行的方法是，先对高科技等国家重点支持行业的增量留抵税款进行退税，然后用几年时间慢慢铺开。”

万亿留抵税款存弊端

所谓增值税留抵税款不退，是指纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款，当期不退，结转下期抵扣。

在欧洲等地的增值税体制中，进项税额高于销项税额部分税务局会退税，但中国对这部分超出的进项税额留待下期抵扣。这对于前期投资巨大且短期无法销售产品的高科技重资产企业十分不利。

随着营业税改为增值税全面推开后，增值税留抵税款不退弊端愈加明显，不少企业和地方对此反映强烈。

“留抵税款不退对高科技重资产企业有非常大的负面影响，当企业在销项还没有实现的时候，对于设备购进要征17%的预缴税款，对于厂房投资要征11%的预缴税款，这个预缴税款的比重相当大。所以现在很多高科技重资产企业在投资中呼吁解决这个问题。”许善达说。

中国财政科学研究院在去年的降成本调研中也发现，在当前增值税税率多档并存的情况下，增值税留抵税款在“高进、低销”行业（如农机行业、生产性服务业）和初创期企业普遍存在，且数额较大。