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特朗普降低美国税负后,企业会选择“套现”税改还是复兴经济

2017-12-20 18:02:11      参与评论()人

随着参众两院通过税改法案,特朗普将如约对企业慷慨减税——作为永恒立法、不设失效期限。他夸下海口削减企业税至15%,虽然受赤字所限,最终定为21%。但也将美国企业税负从全球较高水平,砍到全球平均税率之下。

在企业税降至21%同时,企业还能享有多种税收抵扣。此外,缴纳“穿透性税”的中小企业,能够享受20%的收入免税。美国企业带回海外收入的税率降低至少20%,变“全球征税”为“属地税制”,未来不再向海外利润征税。税改预计造成1.46万亿美元赤字,大部分将用于对企业减税。

但问题是,享受了减税红利的美国企业,会选择扩大生产增加就业,还是会重演历史派息套取财富、回购股票拉高股价?在海外累积了大量财富的跨国企业,在新“属地税制”的政策下,又是否会选择将财富转移回美国?

而付出了庞大赤字代价的美国,能否吸引企业、资本回流,刺激经济、创造就业,并在全球市场上打开新的局面,美国企业将替特朗普做出决定。

美国不再是“企业税负最重的国家”

就35%的企业税而言,美国在全球属于税负较重的国家。

据经济合作与发展组织(经合组织)统计,2017年,美国的法定企业税为35%,如果将国家、州、本地的企业税累加,则达到38.9%,足以让美国在经合组织的35个成员国中居于税负最重榜首。

特朗普最初信誓旦旦要将美国企业税砍至15%,几乎可以让美国向避税天堂靠拢。但这一让国会为难、“不切实际”的税率最终未能实现,提高为20%。又为了免于突破1.5万亿美元的新增赤字上限,最终定为21%。

美国企业更试图将实际税率降低到21%以下,成功游说国会废除了替代性最低税。在旧税法下,美国为防止企业避税而设置了替代性最低税,税率为20%。一旦企业利用多种抵扣,使得实际税率低于替代性最低税,就必须按20%的税率纳税。

2017年4月,经合国家组织统计了35个成员国的法定企业所得税率,其中15个国家的企业所得税率在21%以下,平均税率为24.07%。毕马威所统计全球平均企业税率则为24.25%。

税改之后,美国将凭借21%的法定企业税率,以及抵扣后有望更低的实际企业税率,变为企业税负中低水平的国家。

企业会选择扩大生产还是“套现”税改?

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