在纽约州创立慈善基金会 有这些门道可以学(3)

由于私有基金会在运作上不透明，在信息披露方面和行为限制方面，税法对私有基金会的规定要严于公共慈善组织。比如利益输送条款(Benefit Inurement)对私有基金会的规定是绝对不能有任何的关联交易，而对公共慈善组织的规定则是不得有超额利益输送行为。

同时，免税力度上对公益慈善机构也有更多优惠。例如，公益慈善机构的捐赠人的抵税幅度最高可达50%，私人基金会的捐赠人的抵税幅度的上限为30%。

“申请501(c)(3)免税资格的挑战在于证明基金的公益性。按照法律，基金的用途不能为特定的个人利益服务。所以要证明基金的目的和运作至始至终都是为了公众的利益。” 陈帆强调。

获得联邦税务局501(c)(3)免税资格的批准还只是免除了联邦税的部分。慈善基金还需要再接再励，向纽约州税务局申请免除州税和州政府征收的消费税。如果得到批准，慈善基金会在纽约购买东西时候就不需要支付8.875%的消费税。如果在纽约市，还要向市税局申请免除纽约市税，和市府征收的房产税。

“纳税人的联邦慈善税收的豁免并不代表慈善组织就能获得纽约州不动产税的慈善免税。2015年曾有大牙买加开发公司诉纽约市税务局的案子。纽约上诉法院裁定纽约不动产税法（RPTL）第420-a条专门为慈善目的而免征房地产税的要求中对慈善的定义和测试与联邦税务法501(c)(3)不同。501(c)(3)规定的慈善更加广义，所以大牙买加开发公司不能免除纽约市征收的房产税。”陈帆律师介绍。

在获得了免税资格后，就可以向纽约州检察长下属的慈善部递交CHAR410申请表，完成注册成为慈善基金。如果当初注册公司时选择建立慈善基金会，就必须最终递交CHAR410申请表完成注，否则检察长有责质询公司的情况。之后每年还需要向纽约州检察长提交CHAR500年报表格，以确保基金会按照法规用于声称的慈善活动。

法律限制诸多

慈善基金会能够免税，所以申请不容易。为了保证不被滥用，变成避税工具，慈善基金会必须遵守一些列的限制。

慈善基金会每年必须捐出至少5%的资产。如果扎克伯格的基金会按照慈善基金来注册，就每年必须捐出至少22.5亿美元的巨款。

1969年美国国会通过的《税制改革法》规定，慈善基金会持有任何一家公司的股票不得超过该公司股份的20%。如果公司主要股东参与基金会的具体运作，该持股比例还将进一步下降。如果基金会拥有超出法定部分的股份，并且没有在90天内降低持股，美国联邦法律将在当年报税时征收10%的惩罚税。之后的财政年度中，如果基金会持股依旧超过法定比例，对超出部分将继续征收200%的税。

无论慈善基金会免税的好处多么诱人，扎克伯格正是看到这点限制，也不能把他的基金会注册为慈善基金会，而是只能注册为股份有限责任公司。否则，他捐给基金会这么多公司股票绝对超过法定标准，最终会被联邦税务局没收。

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