收入确认存疑 股转再问询新三板公司年报

6月14日晚间，股转公司对4家新三板企业的年报发出问询，截至目前，股转合计发出了59封2016年年报问询函，问询次数接近去年一倍。

本次股转发出的问询函共涉及4家基础层企业，包括盈力科技（870018.OC）、雅格股份（831748.OC）、鼎楚节能（834287.OC）、视袭时代（834962.OC）。

其中，雅格股份和鼎楚节能的2016年年报均被会计师事务所出具了保留意见的审计报告。雅格股份的审计会所中兴财光华表示，截止2016年12月31日，雅格股份的存货账面价值显示为927万元，但由于审计范围受到限制，导致审计师无法获取充分、适当的审计证据来确认该存货的账面价值。

雅格股份对此解释为，公司在 2016 年忙于将净资产注入子公司的工作，在资产分离的过程中，由于工作繁多，人员缺少，忽视了对仓库库龄的管理工作，致使存货跌价准备不能准确计提。

股转系统要求雅阁股份说明公司说明是否存在内部控制，为何在严格遵守内控制度的情况下疏于管理占总资产比例达25%的存货，以及公司存货是否存在减值迹象。

鼎楚节能因为暂估收入也被会计师事务所出具了保留意见的审计报告，据悉，鼎楚节能的主营业务EMC能源管理采用代理制度,于确认收入的同时确认相应的代理费用，期末对未收到抄表单的项目收入进行了暂估，造成公司2016年度计提计入营业成本的代理费用为 166万元，2016年确认暂估收入156万元。

公司董事会发表意见表示，通过后期的抄表、回款实现项目收益是合同能源项目的投资模式决定的。而在项目回收期内，宏观经济运行周期、能源价格变化等宏观因素、以及项目方内部人员调整、培训开会等不可控因素都会造成抄表、项目方付款审核的提早或延期。

股转关注到这一问题后，要求鼎楚节能对报告期内公司在合同能源管理业务代理方面的内部控制情况，同时说明暂估收入是否符合公司自身的收入确认政策，并提出对非标准审计意见提到事项的改进措施。

在这次被问询的新三板企业中，视袭时代也存在收入确认的问题，公司出品的人文纪录片《传家》微记录系列短片《传家本事》属于长线IP投资项目，2016年仅确认收入25.8万元，而已完成确认相关成本240万元，单项目亏损215万元，尽管目前第一季制作已完成并播出，但由于在年末尚未签署项目相关的合同，未来收益仍存在不确定性。