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40多份营改增补丁文件降企业税负 税制步入完善期

2017-04-28 09:27:01    第一财经  参与评论()人

4月28日,距离去年全面推开营业税改增值税(下称”营改增”)将满一周年。

这次涉及5万亿元税收、千万户纳税人的复杂税制改革,最终实现了改革之初政府承诺的”行业税负只减不增”。国家税务总局局长王军预计,全面推开营改增试点一周年将实现减税6800亿元左右。这是近年来中国最大规模的减税措施。

此次营改增全面推开直接涉及的近100个细分行业,要实现这些行业税负只减不增并不容易,前端的减税方案设计尤为关键。

这一年间,除了营改增主文件外,财税部门后续出台了超过40份法规和补丁文件,主要解决了税务机关和企业在实操中碰到问题,降低了相关行业税负。

电梯维修保养服务适用增值税税率争议问题的解决就是一个典型案例。

营改增之前,电梯维护保修业务适用5%税率。营改增后,各地对于电梯维护保修服务适用的增值税税率存在争议。

普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军告诉第一财经,许多地方的税务机关在实际操作时,将电梯维护保养业务作为建筑服务中的修缮服务税目,征收11%增值税税率。但电梯维保业务企业认为,这类服务是维护为主,主要测试电梯部件是否正常,有问题做相应修理。这类服务以测试、调试、检查为主,应该按照6%的现代服务业税率征收。

李军表示,6%和11%税率不同,将直接影响企业的税收负担以及服务价格。而且各个地方对这一服务确定的税率不同,也不利于税制公平。

经过企业和各地主管税务机关反复沟通,以及税务机关事后研究,国家税务总局在今年4月颁布了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》,明确规定”纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照其他现代服务缴纳增值税,税率为6%”。

“这样明确了对这一税务争议问题的处理,征税口径统一也避免了税务处理不公平的问题。”李军称。

为了减轻企业负担,类似的补丁政策不少,比如将征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等,归入房地产企业向政府部门支付的土地价款范畴中,从政策层面解决了房地产行业普遍担心的问题,也减轻了房地产行业税负。