个税改革年内有望落地，你会少缴税吗？(1)

个税改革，事关每个人的钱袋子。关于个税改革的内容一直备受亿万人民的关注。2月22日，国家税务总局所得税司副司长刘宝柱在中国税务报撰文称，2017年将加快个人所得税制改革，提升纳税人获得感。个税改革真的要来了！快来看看你将增税还是减税。

简析我国现行的个税制度

【税制】个人所得税制度较为复杂，涉及细节众多，本文主要介绍我国个人所得税制度中的三个核心要素：税制、税率、扣除项。先来看看税制，个人所得税按税制设计及其征收方式可分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型。目前，我国个人所得税采取的税制是分类税制——将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，适用不同的税率课税。我国个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产转让所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，企事业单位承包经营、承租经营所得，个体工商户生产、经营所得，偶然所得及经国务院财政部门确定征税的其他所得在内的十一大类项目，不同项目采用不同的征收办法。

【税率】我国个人所得税率采用超额累进税率与比例税率相结合的方式征收。其中，工资、薪金所得，企事业单位承包经营、承租经营所得，个体工商户生产、经营所得采用超额累进税率，工资、薪金所得与后两者的累进级数和级距存在差异。劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得采取比例税率，税率统一为应纳税所得额的20%（参见上图）。

【扣除项】我国个人所得税扣除项主要包括四类：税前扣除、免税项、减征项、其他扣除。税前扣除是指缴纳个税前享有的减除额度。如工资薪金所得税前扣除3500元，个体工商户生产经营所得每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额（参见上图）。

免税项是指部分不需要缴纳个税的项目，包括国债和国家发行的金融债券利息，福利费、抚恤金、救济金，军人的转业费、复员费等10个项目。减征项是税法规定：残疾、孤老人员和烈属的所得，因严重自然灾害造成重大损失的，其他经国务院财政部门批准减税等三种特殊情形，经批准可减征个人所得税。

除上述情形外，税法还规定了个税的一些其他扣除。如：对于教育事业和其他公益事业捐赠的部分可在应纳税所得中扣除，对于个人境外所得可酌情扣除已在境外缴纳个税的税额等。以一名月收入5000元的市民A为例（除去五险一金），按照3500元的个税起征点。其应纳税所得额为5000-3500=1500元，在没有捐赠的情况下，他应缴纳所得额税收为1500*3%=45元。如有公益性捐赠300元，其应缴纳所得额就会变为1500-300=1200元，税收也相应改变为1200*3%=36元。假如A的捐赠金额为500元超过了其应缴纳所得额的30%（即1500*30%=450元），则多出的50元不能享受减免税收政策，即税收为（1500-450）*3%=31.5元。